202006.30
Off
0

La procedura per la determinazione della residenza delle persone fisiche ai fini fiscali

Da quando la Repubblica di Croazia è entrata a far parte del mercato unico dell’Unione europea nel luglio 2013, la circolazione delle persone, sia cittadini di altri Stati membri in direzione della Repubblica di Croazia sia cittadini croati in direzione di altri Stati membri, si è intensificata.

La migrazione delle persone è motivata da vari motivi, a breve, a lungo termine o permanente abbandonamento del luogo di residenza allo scopo di svolgere un lavoro, gestire beni, iniziare un lavoro, stabilire in un altro Stato membro o ragioni simili.

Mentre la libera circolazione delle persone nel mercato unico dell’UE è garantita dal diritto dell’UE, le leggi fiscali di ciascuno Stato membro sono focalizzate alla riscossione di entrate fiscali da parte dei propri cittadini o di cittadini di altri Stati membri.

Pertanto, è nell’interesse di ogni cittadino dell’UE, che possiede proprietà nella Repubblica di Croazia o guadagna un reddito in un altro Stato membro, conoscere le regole di base di tassazione stabilite dal diritto tributario nazionale e internazionale.

Il termine più importante in questo complesso quadro di diritto tributario appartiene alla definizione della residenza fiscale.

La determinazione della residenza fiscale è importante al fine di determinare i diritti e gli obblighi dei cittadini in merito al luogo e alle modalità di dichiarazione del loro reddito annuale, all’applicazione di aliquote fiscali (più favorevoli), per ottimizzare le passività fiscali ed evitare la doppia imposizione.

I termini “il residente” o “il non-residente” sono definiti nella legge croata dalla Legge sull’imposta sul reddito.

La legge stabilisce che un residente è una persona fisica che sia domiciliato o abitualmente residente nella Repubblica di Croazia e una persona fisica che non sia domiciliato o abitualmente residente nella Repubblica di Croazia, ma è impiegata dal servizio pubblico della Repubblica di Croazia e riceve uno stipendio su tale base.

Un non residente è una persona fisica che non ha né domicilio né residenza abituale nella Repubblica di Croazia e nella Repubblica di Croazia guadagna un reddito imponibile ai sensi delle disposizioni della legge.

Il termine residenza non equivale alla residenza ai sensi della Legge sulla residenza.

Pertanto, il fatto che qualcuno sia cittadino o abbia una residenza registrata in un determinato paese non significa necessariamente che sia residente fiscale in quello stato.

Il contribuente ha la sua residenza dove ha un appartamento di sua proprietà o appartamento posseduto per un periodo continuo di almeno 183 giorni in uno o due anni civili, e la residenza nell’appartamento è facoltativa.

Una residenza abituale è considerata come un soggiorno permanente o temporizzato di almeno 183 giorni in uno o due anni civili.

La regola di base è che il residente fiscale è tenuto a pagare le tasse sul “reddito mondiale”, mentre il non residente nella Repubblica di Croazia è tenuto a pagare le tasse solo sul reddito che guadagna nella Repubblica di Croazia.

Inoltre, è un fatto molto importante che esistano gli accordi internazionali bilaterali sulla doppia imposizione tra singolistati contraenti (la Repubblica di Croazia applica gli accordi sulla doppia imposizione con più di 60 paesi), quindi in caso di dubbi sulla determinazione della residenza, si applicano le regole di tali accordi.

Le disposizioni degli accordi internazionali per le autorità fiscali non significano necessariamente la loro applicazione automatica, ma forniscono semplicemente il quadro giuridico per la gestione delle singole questioni fiscali riguardanti i cittadini degli Stati contraenti.

Pertanto, ogni cittadino individualmente, al fine di consumare i diritti previsti dal contratto, deve partecipare attivamente alla procedura fiscale, regolare la propria posizione fiscale in ciascun paese in cui guadagna o possiede proprietà, in buona fede informare le autorità fiscali su fatti importanti rilevanti ai fini fiscali, fornire prove di pagamento imposta nell’altro Stato contraente per evitare la doppia imposizione e simili.

Ad esempio, l’amministrazione fiscale ridurrà l’imposta di un residente sul reddito percepito nell’altro Stato contraente ed eviterà così la doppia imposizione se così previsto dal contratto e se il contribuente fornisce la prova della dichiarazione dei redditi nell’altro Stato.