202003.16
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L’imposta sul reddito delle società – analisi comparativa

Repubblica Italiana

Le società residenti, indipendentemente dal paese in cui realizzano un profitto, e le società non residenti che realizzano un profitto nella Repubblica Italiana (per i soli redditi prodotti in Italia), sono soggetti al pagamento dell’Imposta sul Reddito delle Società (IRES) e dell’Imposta Regionale sulle Attività Produttive (IRAP).

I contribuenti dell’IRES sono società come società di capitali, trust, mutue, ecc. Anche soggetti economici sono contribuenti dell’IRES (soggetti pubblici e privati ​​diversi dalle società e trust) il cui scopo principale è svolgere un’attività economica.

Il reddito imponibile di una società residente o di una consociata di una società straniera in Italia è un reddito d’impresa che consiste nel reddito netto generato in un determinato periodo finanziario. I redditi d’impresa comprendono tutti i redditi generati da una società, ad esempio redditi commerciali, redditi passivi (dividendi, interessi), plusvalenze.

L’aliquota fiscale è attualmente del 24%.

Gli intermediari finanziari e le banche sono soggetti all’imposta sul reddito (IRES) con un’aliquota del 27,5%.

Società non operative o “società di comodo” sono le società in perdita. A causa dell’uso frequente delle società per trarre vantaggio dagli sgravi legali e fiscali che prevedono, anziché svolgere attività commerciali, è stato introdotto un regime fiscale speciale per tali società. Se non superano il “test di operabilità”, sono soggetti al pagamento dell’IRES al tasso del 34,5% sull’utile stimato.

Le plusvalenze dei residenti sono generalmente trattate come reddito ordinario e sono tassate al tasso IRES del 24%. Le plusvalenze derivanti dalla vendita di azioni / quote possono essere esentate fino al 95% dall’imposta sul reddito soddisfacendo i requisiti legali. Le plusvalenze che le società non residenti realizzano attraverso la vendita di azioni / quote sono generalmente tassate con un’aliquota dell’imposta sul reddito delle società del 26%.

L’IRAP è il reddito di una regione in cui vengono svolte le attività produttive.

I contribuenti dell’IRAP sono loro che operano indipendentemente nella produzione attiva e fabbricano prodotti o forniscono servizi nella regione, ad esempio persone soggette a pagamenti IRES, istituzioni pubbliche e private non commerciali e pubblica amministrazione, persone che guadagnano da lavoro autonomo (lavoratori autonomi), ecc.

Per i non residenti, l’IRAP si applica solo quando le attività sono svolte per almeno tre mesi attraverso una stabile organizzazione.

Il tasso standard è del 3,9%, ma tassi più elevati si applicano, ad esempio, alle banche e agli istituti finanziari (4,65%) e alle compagnie assicurative (5,90%). Le autorità regionali hanno il diritto di aumentare o diminuire i tassi entro i limiti dello 0,92%.

La Repubblica di Croazia

Una società residente nella Repubblica di Croazia, indipendentemente dal paese in cui ha realizzato un profitto, e una succursale di una società non residente (solo per il profitto realizzato nell’entroterra) sono tenuti a versare l’imposta sul reddito nella Repubblica di Croazia. Il contribuente è anche un’altra persona fisica e giuridica residente nella Repubblica di Croazia, che svolge attività economica in modo indipendente, permanente e al fine di guadagnare profitti, utili o altri benefici economicamente valutabili.
Il contribuente dell’imposta sul reddito può anche essere una persona fisica alle condizioni stabilite dalla legge.

La base imponibile è l’utile che viene determinato dalle normative contabili come la differenza tra i ricavi e i costi prescritti dalla legge. I ricavi della società sono, ad esempio, le attività operative e finanziarie, i proventi della vendita di attività non correnti, i proventi straordinari, ecc.

L’aliquota dell’imposta sul reddito (secondo le normative in vigore dal gennaio 2020.) è:

  1. 12% se il reddito per il periodo d’imposta è fino a 7.500.000,00 HRK, oppure
  2. 18% se nel periodo d’imposta il reddito realizzato è pari o superiore a 7.500.000,01 kune.

La ritenuta alla fonte è l’imposta sul reddito realizzato da un non residente nella Repubblica di Croazia e il contribuente è il pagatore. La base di ritenuta alla fonte è l’importo lordo del corrispettivo pagato dal pagatore nazionale al destinatario non residente – straniero. L’aliquota è del 15% e per i dividendi e le quote di profitto soggette alla ritenuta d’acconto all’aliquota del 12%.

La ritenuta alla fonte è dovuta sugli interessi, dividendi, quote di profitto e diritti d’autore e altri diritti di proprietà intellettuale pagati a persone straniere non fisiche, nonché a ricerche di mercato, consulenza fiscale e commerciale e servizi di revisione pagati a persone straniere.

Nella Repubblica di Croazia non vi sono imposte sul reddito regionali o imposte regionali sulle attività di produzione.