202112.23
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Tassazione dei pagamenti di reddito netto a persone fisiche e giuridiche, residenti nella Repubblica di Germania

Il reddito netto realizzato che la società con sede nella Repubblica di Croazia realizza svolgendo le sue attività e decide di pagare al membro della società / fondatore è tassato tramite l’imposta sul reddito delle società ritenuta alla fonte(per le persone giuridiche) o imposta sul reddito da capitale (per le persone fisiche).

Per i soci della società fiscalmente residenti nella Repubblica di Croazia si applica la legislazione fiscale nazionale, mentre per le persone fisiche e giuridiche non residenti nella Repubblica di Croazia la situazione è un po’ più complessa. In tali casi, devono essere prese in considerazione anche le disposizioni delle Convenzioni internazionali per evitare le doppie imposizioni. Ciò è particolarmente importante se prescrive un diritto più favorevole per il contribuente che riceve il dividendo o la quota di reddito. Pertanto, il trattato internazionale per evitare la doppia imposizione tra la Repubblica di Croazia e R.F. Germania prevede un’aliquota d’imposta del 5% dell’importo lordo dei dividendi se il beneficiario effettivo è una società (ma non una società di persone) che detiene direttamente almeno il 10% del capitale della società che distribuisce i dividendi. In tutti gli altri casi, quando il beneficiario effetivo del dividendo è una persona fisica o una società che detiene meno del 10% del capitale della società che distribuisce i dividendi, l’aliquota fiscale è del 15% dell’importo lordo dei dividendi. In quest’ultimo caso, è ovvio che per un beneficiario effettivo di dividendi che è una persona fisica o una società che non detiene almeno il 10% del capitale della società che distribuisce i dividendi, è più favorevole applicare la legge nazionale (croata) secondo la quale l’imposta è prescritta con un aliquota del 10%.

Un residente della R.F. Germania che percepisce guadagno/reddito da dividendi nella o dalla Repubblica di Croazia è obbligato a dichiarare tale guadagno /dividendo alle autorità fiscali del suo paese d’origine. È importante sottolineare che lo scopo delle convenzioni internazionali per evitare le doppie imposizioni è che l’imposta pagata nel paese di origine sia riconosciuta e che non debba essere (doppia) pagata nello stato di residenza del beneficiario effettivo del dividendo. 

L’accordo tra la Repubblica di Croazia e la R.F. Germania prevede generalmente che l’imposta su un residente della R.F. Germania è determinata escludendo il reddito della Repubblica di Croazia e le proprietà situate nella Repubblica di Croazia, che possono essere tassate nella Repubblica di Croazia. Per i ricavi da dividendi, la regola di cui sopra si applica solo se tali dividendi sono pagati a una società (ma non una società di persone) residente nella R.F. Germania da una società residente nella Repubblica di Croazia, di cui la società tedesca detiene almeno il 10% del capitale della società e se tali dividendi non vengono detratti nella determinazione del reddito della società che li paga.

Dal giorno dell’adesione della Repubblica di Croazia all’Unione Europea, la regola è che la ritenuta alla fonte sui dividendi e sulle quote di reddito non viene versata quando i dividendi e le quote di utile vengono pagati alla società (se la società ha una delle forme per cui si applica il sistema fiscale comune). Questo sistema fiscale comune si applica alle società madri e figlie di diversi Stati membri dell’UE se il beneficiario effettivo del dividendo o della quota di reddito ha una quota almeno del 10% nel capitale della società che paga il dividendo o la quota di reddito e se ha la percentuale più bassa in un periodo continuativo di 24 mesi.